Методические рекомендации по освещению нового Налогового кодекса РК.docx

Google Docs neutral 2026-04-11 22 чанков ~36 мин чтения

Сущности

Казахстан РК ПРОЕКТ НДС ВВП МРП ОСМС Ж.Токаев КПН СНР e‑Tamga НДС-обороты ИПН

ПРОЕКТ 25-08-2025 Методические рекомендации по освещению нового Налогового кодекса РК Краткий обзор реформы Введение нового Налогового кодекса 2026 года – крупнейшая перестройка налоговой системы Казахстана за последнее десятилетие. Кодекс подписан Президентом 18 июля 2025 г. и вступает в силу с 1 января 2026 г. Его разработка и принятие стали прямым воплощением курса Президента К.-Ж.Токаева на построение «Справедливого Казахстана», стремящегося сбалансировать интересы бюджета, общества и бизнеса. Реформа нацелена на достижение сложного баланса между устойчивостью государственных финансов, социальной справедливостью и упрощением условий ведения бизнеса. Ключевые изменения охватывают практически все виды налогов и механизмов. В числе главных изменений – повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 12% до 16%, внедрение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога (ИПН) вместо плоской ставки 10%, сокращение специальных налоговых режимов с 7 до 3 для упрощения системы, а также глубокая цифровизация налогового администрирования (переход к сервисной модели, биометрическая идентификация, система e‑Tamga и др.). Одновременно проводится ревизия налоговых льгот и преференций: неэффективные льготы отменяются, вводится жесткое ограничение – совокупный объем льгот не более 10% ВВП за год. Принципы реформы – справедливость, прозрачность, эффективность. Принцип справедливости выражен в перераспределении нагрузки на более состоятельных граждан и сверхприбыльные секторы экономики. Так, высокие доходы физлиц и дивиденды теперь облагаются по повышенным ставкам, а для банков и игорного бизнеса введен повышенный КПН. Прозрачность достигается сокращением льгот и усилением контроля за их результативностью. Эффективность и упрощение – через цифровизацию, отказ от лишних отчетов и проверок, внедрение риск-ориентированного подхода и сервисных услуг для налогоплательщиков. Важно отметить противоречивость некоторых аспектов реформы. С одной стороны, государство реально упрощает систему для малого бизнеса (новые СНР, отказ от плановых проверок) и снижает бюрократическую нагрузку на добросовестных плательщиков. С другой – общая налоговая нагрузка возрастает за счет повышения НДС и новых механизмов контроля (например, авансовая уплата НДС через e‑Tamga), что может негативно сказаться на ликвидности компаний. Для бизнеса и граждан это означает необходимость заблаговременной адаптации: компаниям – пересмотреть стратегии управления финансами и структуру операций, гражданам – разобраться в новых правилах налогообложения доходов и имущества. Далее в документе представлены ключевые нормы нового Кодекса, их применение на практике, возможные риски, а также рекомендации по информационной кампании, разъясняющей реформу широкой аудитории. Ключевые нормы и изменения нового кодекса Налог на добавленную стоимость (НДС) Повышение ставки НДС. Базовая ставка НДС увеличена с 12% до 16%. Официальная цель – укрепление доходной базы бюджета и финансовой устойчивости государства. Это первое повышение НДС за долгие годы, призванное обеспечить дополнительные поступления. Дифференцированные ставки. Чтобы смягчить эффект для социально чувствительных сфер, введены пониженные ставки на ряд товаров и услуг. Например, для реализации лекарственных средств, медицинских изделий и услуг ставка НДС составит 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. Для отечественных периодических печатных изданий установлена ставка 10%. При этом сохранены ключевые освобождения от НДС – в том числе обороты, связанные с гарантированным объемом бесплатной медицинской помощи и ОСМС остаются вне сферы обложения. Порог для НДС. Порог обязательной регистрации плательщиком НДС снижен в 2 раза – с 20 000 до 10 000 МРП (порядка 39,3 млн тг годового оборота). Это направлено против практики «искусственного дробления» бизнеса, когда крупный бизнес делился на мелкие фирмы для уклонения от НДС. Теперь больше предпринимателей будут вовлечены в НДС-обороты официально. Для аграрного сектора, напротив, введена послабляющая норма: увеличен процент входного НДС, который сельхозпроизводители могут принять к зачету – с 70% до 80%, что снижает их реальную нагрузку и высвобождает средства на реинвестиции. Корпоративный подоходный налог (КПН) Базовая ставка КПН. Остается на уровне 20%. Для большинства компаний ставка не изменилась, что обеспечивает предсказуемость условий. Повышенная ставка для отдельных секторов. Наиболее прибыльные и «избыточные» секторы будут платить больше. Так, банки (за исключением доходов от кредитования малого бизнеса) и игорный бизнес с 2026 г. облагаются КПН по ставке 25% вместо 20%. Для игорного бизнеса также сохранен специальный налог на игорную деятельность как дополнительная нагрузка. Льготные ставки для приоритетных отраслей. Параллельно государство сохраняет и вводит сниженные ставки КПН там, где это социально или экономически важно. Сельхозпроизводители по-прежнему платят 3%, сельскохозяйственные кооперативы – 6%. Организации социальной сферы (образование, медицина) получат ставку 5% в 2026 году, которая повысится до 10% с 2027 года. Таким образом, налоговая политика становится избирательной: высокорентабельный крупный бизнес платит больше, а социально значимые и приоритетные сферы получают посильные условия для развития. Индивидуальный подоходный налог (ИПН) Прогрессивная шкала доходов. Вместо плоской 10%-й ставки вводится двухуровневая ставка ИПН. С 2026 года доходы до 8 500 МРП в год (≈33,4 млн тг) облагаются по ставке 10%, а сумма свыше – по ставке 15%. Прогрессия распространяется как на заработную плату наемных работников, так и на доходы индивидуальных предпринимателей, ранее плативших 10% в рамках ОУР. Этот шаг усиливает налоговую нагрузку именно на более обеспеченных граждан, не затрагивая основную массу среднего класса. Налогообложение дивидендов. Для доходов от долевого участия (дивидендов) также введена прогрессивная шкала. Доходы от дивидендов в пределах 230 000 МРП облагаются по ставке 5%, свыше этой суммы – 15%. Ранее действовали льготные 5% (для дивидендов от казахстанских источников) и 10% (для иностранных) – теперь высокие суммы будут облагаться существенно сильнее, что нацелено на сверхбогатых инвесторов. Налоговые вычеты и льготы для граждан. Стандартный вычет по ИПН для работников увеличен более чем в 2 раза – с 14 до 30 МРП в месяц. Это значит, что рядовой сотрудник будет платить налог с меньшей базы, что частично компенсирует рост цен от НДС. Также уточнены правила налогообложения недвижимости: минимальный срок владения жильем для безналоговой продажи увеличен с 1 года до 2 лет (для жилья по договору долевого участия – до 3 лет). Мера направлена против спекуляций на рынке жилья – обычные владельцы, которые не торопятся перепродавать, не пострадают, а вот спекулянтам придется либо дольше держать актив, либо платить налог. Дополнительно освобождены от ИПН суммы пенсионных выплат, ранее исчисленных, но не удержанных и направленных гражданами на лечение или улучшение жилищных условий. Это устраняет двойное налогообложение соцподдержки граждан. В совокупности данные изменения повышают вклад богатых граждан в бюджет, не затрагивая базовую 10%-ю ставку для большинства населения. Принцип «богатый платит больше» стал реальностью, укрепляя ощущение справедливости в системе налогообложения доходов. Специальные налоговые режимы (СНР) Сокращение числа режимов. Сложная система из 7 специальных налоговых режимов преобразована в 3 универсальных и более понятных режима. Цель – упростить жизнь малому бизнесу, снизить бюрократию и вывести из тени самозанятых. 1. Режим для самозанятых. Предназначен для физических лиц, работающих сами на себя, без регистрации ИП. Предельный доход – 300 МРП в месяц (≈1,2 млн тг). Ставка ИПН – 0%, вместо нее уплачивается только единый совокупный платеж 4% (идущий в социальные фонды). Перечень разрешенных видов деятельности (например, такси, репетиторство, сдача жилья, мелкий ремонт и пр.) утвердит правительство. Этот режим фактически узаконивает микропредпринимательство, позволяя работать легально при минимальной фискальной нагрузке. 2. Упрощенная декларация. Режим для индивидуальных предпринимателей и ТОО с годовым доходом до 600 000 МРП (≈2,36 млрд тг). Налоговая нагрузка – 4% с дохода (единый налог), базовая ставка может корректироваться местными маслихатами в пределах установленных границ. Важное условие: плательщики на упрощенной декларации не признаются плательщиками НДС, даже при большом обороте. Кроме того, для компаний на общем режиме налогообложения (ОУР) запрещено принимать к вычету расходы на товары и услуги, приобретенные у поставщиков, применяющих упрощенную декларацию. То есть, если небольшая фирма на упрощенке продает что-то крупной компании на общем режиме, последняя не сможет поставить эти затраты на вычет по КПН и НДС. Данное ограничение – самый спорный момент реформы СНР. 3. Режим для крестьянских или фермерских хозяйств. Узкоспециализированный режим для сельхозпроизводителей, который заменяет единый земельный налог. Ставка ИПН символическая – 0,5% с доходов фермерского хозяйства. Это облегчает налоговое бремя на селе и поддерживает аграриев. Последствия и ограничения. В теории, высокий лимит выручки (2,36 млрд тг) делает упрощенную декларацию привлекательной для среднего бизнеса. Однако на практике этот режим пригоден лишь для B2C-компаний (работающих с населением), так как B2B-клиенты не смогут учитывать расходы на такие услуги. Крупный корпоративный заказчик всегда предпочтёт поставщика с НДС, чтобы получить вычет по налогу. Поэтому компании, работающие в сегменте B2B (IT, консалтинг, услуги для бизнеса), даже при скромных оборотах, вынуждены будут перейти на более сложный общий режим налогообложения, если хотят сохранять корпоративных клиентов. Создается «мертвая зона»: фирма с оборотом чуть выше ~40 млн тг попадает под НДС (порог 39,3 млн) – что усложняет учет и требует авансов по e‑Tamga, – а оставшись на упрощенке, она теряет крупных заказчиков. Это противоречит цели упрощения и может сдерживать рост МСБ. Бизнесу необходимо тщательно анализировать свой профиль (B2C vs B2B, планы роста), чтобы правильно выбрать режим и избежать неожиданного ущерба. Общая цель реформы СНР – снизить административную нагрузку на малых налогоплательщиков, повысить прозрачность и стимулировать выход из тени микробизнеса. Самозанятые получают легкий вход в легальный бизнес, а государства рассчитывает, что простые и понятные правила повысят добровольное соблюдение налоговых обязанностей. Налогообложение недропользования Переход к роялти вместо НДПИ. С 1 января 2027 года планируется отказаться от действующего налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), исчисляемого по объему добычи, и перейти на систему роялти, где налог считается от продажной стоимости добытого сырья. Такой подход приближает Казахстан к мировой практике и, по идее, делает бюджет более чувствительным к ценам на сырье: когда мировые цены растут – доходы бюджета растут, при падении цен – снижаются. Это считается более справедливым механизмом распределения природной ренты. Стимулы для инвестиций в отрасль. Нововведения призваны поддержать добытчиков, особенно на истощающихся месторождениях: Компаниям предоставлено право переноса убытков по одному проекту на прибыль других контрактов (или на вне контрактную деятельность). Таким образом, если предприятие несет убытки на новом месторождении, оно сможет уменьшить налогооблагаемую базу по успешным проектам, что снижает риски и поощряет геологоразведку. Вводится Альтернативный налог на недропользование (АНН) для зрелых месторождений – по сути объединенный платеж вместо сразу нескольких: НДПИ, налога на сверхприбыль, рентного налога и платы за исторические затраты. Это упрощает структуру платежей и может снизить совокупную нагрузку на «старые» месторождения, продлевая их рентабельную разработку. Риски и эффекты. Переход на роялти повышает волатильность бюджетных поступлений. Объемы добычи обычно относительно стабильны, тогда как цены на сырье могут резко колебаться. Текущая система НДПИ давала предсказуемость, а с 2027 г. доходы казны будут напрямую зависеть от конъюнктуры мирового рынка. В период ценовых спадов бюджет может недополучать значительные суммы, что потребует задействовать резервы для сглаживания разрывов. Правительству важно будет управлять этой ценовой уязвимостью, одновременно привлекая инвесторов в отрасль за счет обещанных более гибких и прогнозируемых условий работы. Акцизы на предметы роскоши и вредные товары Налог на роскошь. Вводится дополнительный 10%-й акциз на импорт товаров роскоши. Под него подпадают: дорогостоящие автомобили стоимостью свыше ~70,7 млн тг; алкогольная продукция дороже 500 тыс. тг за литр; табачные изделия дороже 10 тыс. тг за штучную единицу; яхты и другие суда стоимостью свыше 100 млн тг. Кроме того, маслихатам предоставлено право повышать ставку налога на имущество физических лиц для элитного имущества через «коэффициент роскоши» – до +50% от основной суммы. То есть владельцы особо дорогих домов, авто и пр. могут платить на 50% больше налога на имущество по решению местных властей. «Вредные» акцизы. С целью охраны здоровья населения акцизом облагаются энергетические напитки. С 2026 года ставка составит 100 тг за литр, с ежегодным повышением до 240 тг к 2030 году. Ранее подобных акцизов не было, и введение налога должно сдержать потребление вредных для здоровья продуктов (по аналогии с акцизами на табак и алкоголь). Повышение налога на неэффективное землепользование. Для сельхозземель, которые не используются по назначению, ставка земельного налога увеличена с 20-кратной до 40-кратной от базовой. Это нацелено на борьбу с простаивающими сельхозугодьями: владеть землей, не обрабатывая ее, станет накладнее. Социальный эффект. Новые акцизы несут двойную цель. Во-первых, фискальную: дополнительные доходы бюджета от обеспеченных слоев и от налогов на товары, наносящие вред здоровью. Во-вторых, воспитательную: демонстрация принципа справедливости – сверхпотребление облагается сверхналогом, а поступления от «порочных» товаров могут быть направлены на здравоохранение и социальные нужды. Такая мера формирует сигнал, что роскошь и вредные привычки сопровождаются повышенной фискальной ответственностью, в духе курса на равные правила для всех. Биометрическая идентификация налогоплательщиков Борьба с фиктивными фирмами. Новый Кодекс вводит обязательную биометрическую идентификацию личности для ряда ключевых действий налогоплательщика. Теперь при постановке на учет по НДС, при смене директора (руководителя) компании, а также при выписке электронных счет-фактур требуется подтверждение личности через биометрию (например, отпечаток пальца или скан лица). Это нововведение направлено на то, чтобы исключить регистрацию фирм-однодневок по подставным лицам – налоговые органы хотят точно знать, кто стоит за компанией. Обязательное обучение для новых НДС-плательщиков. Юридические лица, которые впервые становятся плательщиками НДС, теперь обязаны пройти обучающий курс по электронным системам налогового администрирования и правилам выписки счет-фактур. Так, налогоплательщик должен подтвердить, что знаком с базовыми обязанностями и инструментами (ЭСФ, электронные сервисы). Эта мера, с одной стороны, повышает грамотность бизнеса, с другой – является фильтром от случайных регистраций. Повышение порога для мер принудительного взыскания. В целом, Кодекс смягчает отношения с добросовестными плательщиками. Например, минимальная задолженность, при которой могут применяться меры взыскания долга, повышена с 6 до 20 МРП. Для каждой меры (арест счетов, приостановление операций и т.д.) будет свой порог, но не ниже 20 МРП. Это защищает малый бизнес от несоразмерных санкций за мелкие недоимки. Также введен порядок, по которому ограничение на выезд руководителя предприятия-должника возможно только по санкции суда, и то при крупной задолженности. Все это уменьшает давление на предпринимателей и дает возможность сначала урегулировать долг мирно. Переход к сервисной модели налогового администрирования Новый подход «государство как сервис». Одно из центральных изменений – переориентация налоговых органов с карательной роли на сервисную. Президент и Правительство не раз заявляли, что налоговая служба должна помогать платить налоги, а не только наказывать. В новом Кодексе это выражено через целый комплекс мер, делающих взаимодействие с налогоплательщиками более удобным. Цифровизация и проактивные сервисы. Развитием единой цифровой инфраструктуры (базы данных КГДв, интеграция с банками и др.) введены новые электронные услуги: Предварительное автозаполнение деклараций на основе данных о плательщике (т.н. «досье налогоплательщика»). Налоговая может сама сформировать проект декларации из уже имеющейся информации. Гражданину останется лишь проверить и подтвердить, либо внести корректировки. Возможность уплаты налогов «в один клик» через банковские приложения. Мобильность и простота оплаты должны повысить собираемость и снизить просрочки. Проактивные уведомления – налогоплательщиков будут заранее предупреждать о приближающихся сроках и обязанностях через SMS, email, push-уведомления. Вместо того чтобы ждать, когда гражданин сам вспомнит (или забудет) про отчетность, система напомнит ему автоматически. «Нулевое декларирование». Введен принцип нулевого значения декларации – если налогоплательщик не подал декларацию вовремя, она автоматически считается нулевой. Это новшество призвано исключить штрафы за опоздание, когда фактически человек ничего не должен был платить. Если позже выяснится, что налог был, гражданин может подать уточненную декларацию. Таким образом, устраняется наказание за чисто техническую просрочку, если не было уклонения. Отмена лишних отчетов. Налоговая отчетность сокращается – отменяются формы, дублирующие данные, которые государство и так получает из других источников. Это продолжение политики «одного окна»: чтобы бизнес и граждане не сдавали одинаковую информацию в несколько органов. Отказ от сплошных проверок. Плановые налоговые проверки полностью отменены. Раньше налоговики могли регулярно приходить «в гости» даже без повода, по календарю. Теперь действует только риск-ориентированная система контроля: выездная комплексная проверка назначается, только если у компании коэффициент налоговой нагрузки (КНН) заметно ниже среднеотраслевого уровня. Напротив, если бизнес платит налоги в размере 90% и более от среднего уровня по отрасли и региону, комплексные проверки к нему не применяются. То есть добросовестных плательщиков с относительно высокой нагрузкой вообще не будут беспокоить проверками. Эта норма уже получила положительные отклики, так как снимает угрозу внезапных ревизий для прозрачного бизнеса. В сумме, переход к сервисной модели и рисковому надзору должен уменьшить количество контактов между налоговиками и законопослушными плательщиками, снизить субъективный фактор давления, и сконцентрировать ресурсы государства на действительно проблемных зонах. Это важный шаг к укреплению доверия: добросовестный бизнес ощущает себя партнером, а не объектом преследования. e‑Tamga: превентивный налоговый контроль Суть системы. e‑Tamga – новый электронный механизм, который призван бороться с уклонением от уплаты НДС, но стал самым спорным нововведением реформы. Для определенной категории «рисковых» налогоплательщиков e‑Tamga потребует авансово уплатить НДС на спецсчет до выписки счета-фактуры. Иначе говоря, прежде чем совершить сделку и выставить электронный счет, компания должна зарезервировать на счету сумму НДС с этой сделки. Если денег не хватит – система заблокирует выписку счета и фактически остановит проведении операции. Кто под ударом. Критерии «рисковости» компаний официально не раскрыты. Предполагается, что в группу риска попадут фирмы, у которых подозрительно низкая налоговая отдача, возможно участники серых схем, однодневки и пр. Однако бизнес обеспокоен отсутствием прозрачности: любой новый или малоприбыльный бизнес теоретически может быть помечен алгоритмом, даже если не нарушает закон. НПП «Атамекен» уже выразила серьезную обеспокоенность: неясные критерии отбора и колоссальная нагрузка на ликвидность могут поставить под угрозу тысячи добросовестных компаний. Особенно рискуют подрядчики, работающие с государством или крупными заказчиками: у них деньги за выполненные работы зачастую задерживаются, а e‑Tamga потребует платить налог вперед, чего делать будет просто нечем. Конфликт с сервисным подходом. Бизнес-сообщество указывает на противоречие: декларируется доверие и сервис для «честных» компаний (нет проверок, помощь с отчетностью), но одновременно вводится жесткий инструмент тотального контроля, исходящий из презумпции недобросовестности. Получается, одному и тому же бизнесу могут говорить: «Вы наш партнер, мы вас не тревожим проверками», – и тут же требовать с него налог авансом, как будто он мошенник. Если критерии риск-фильтра не будут открыты и обоснованы, e‑Tamga грозит подорвать доверие к обещанной «сервисной модели» и создать атмосферу неопределенности. Необходимость доработки. На момент принятия Кодекса известно, что e‑Tamga заработает не сразу с 2026 года, а после дополнительной настройки и пилотирования (ожидается запуск опытного проекта в 2026-м). Бизнес настаивает на прозрачности алгоритмов и смягчении условий: например, освобождать от e‑Tamga компании с хорошей историей, или предусмотреть гарантийные механизмы. От того, как именно будет реализована эта система, зависит успех всей цифровой реформы налогового администрирования. Ставки налогов до и после реформы В таблице ниже обобщены ключевые изменения ставок и правил налогообложения, которые вводятся новым Налоговым кодексом с 2026 года, в сравнении с действующей системой: (Примечание: в 2025 г. 1 МРП = 3450 тг.) Как видно, большинство базовых ставок налогов остаются прежними или повышаются для ограниченного круга плательщиков (крупный бизнес, богатые граждане). НДС – единственный массовый налог, ставка которого выросла для всех, и это изменение будет ощутимо как для бизнеса, так и для простых потребителей через рост цен. В то же время прогрессивное налогообложение вводится точечно, затрагивая высокие доходы, дивиденды и предметы роскоши – то есть направлено на более состоятельных плательщиков в духе концепции справедливости. Переходные сроки внедрения реформ Новый Кодекс вводится поэтапно. Хотя основная его часть заработает с начала 2026 года, отдельные нормы имеют отсроченные сроки для плавной адаптации системы. Ниже приведены ключевые даты вступления в силу важных положений и их охват: Помимо перечисленного, пилотные проекты налоговых органов, запущенные до принятия Кодекса, разрешено продолжать по старым правилам до 1 января 2027 года. Это значит, что если какие-то экспериментальные режимы или системы действуют сейчас в рамках пилота, им дали время до конца 2026-го. Кроме того, для участников специального режима Astana Hub (ИТ-стартапы) сохранены старые налоговые условия до 2029 года, как указано выше, чтобы не нарушать ранее данных им гарантий. Такие переходные положения призваны избежать шоков и сбоев: бизнес и госорганы получают время подготовиться технически и организационно к новым требованиям. Риски и последствия реформы Введение нового Налогового кодекса несет ряд потенциальных рисков и вызовов, о которых следует знать заранее. Ниже рассмотрены ключевые из них и их влияние на различные группы: Краткосрочный инфляционный всплеск Повышение НДС на 4 процентных пункта неизбежно отразится на ценах. Правительственные прогнозы говорят о дополнительном импульсе инфляции на ~2,5–3 п.п. в 2026 году – ожидается, что инфляция разово подскочит до ~12%. Нацбанк оценивает эффект в +1,5–2 п.п. Это признано властями как «неприятный, но временный» эффект реформы, который якобы себя исчерпает за год. Тем не менее, бизнесу следует готовиться к росту издержек, а населению – к возможному повышению цен на большинство товаров в 2026 году. Нагрузка на ликвидность бизнеса (эффект e‑Tamga) Самый серьезный риск для денежных потоков компаний связан с системой e‑Tamga. Если фирма попадет в категорию «рисковых», ей придется отвлекать оборотные средства для авансовой уплаты НДС при каждой крупной сделке. Для компаний, работающих с отсрочкой платежа (например, госзаказы, подрядчики), это может создать кассовые разрывы: налоги нужно заплатить сейчас, а выручку они получат через месяцы. По оценкам бизнес-ассоциаций, тысячи предприятий могут столкнуться с угрозой остановки деятельности из-за нехватки оборотных средств. Особенно уязвимы представители МСБ с небольшими резервами денег. Смягчить риск поможет грамотное финансовое планирование: создание резервов под уплату налогов, пересмотр условий контрактов (авансовые платежи от клиентов, ускорение расчетов) и, главное, максимально «белое» ведение дел, чтобы не попасть в список рисковых. «Мертвая зона» для среднего бизнеса Из-за комбинации новых правил образуется уязвимый сегмент бизнеса по размеру. Компания с годовым оборотом чуть более 40 млн тг оказывается слишком крупной для упрощенки (превышен порог 39,3 млн, придется регистрироваться по НДС), но слишком маленькой для эффективной работы по НДС (нет ресурсов на сложный учет, риски e‑Tamga и т.д.). Если же такая компания выберет упрощенный режим (порог по нему 2,36 млрд тг позволяет), она потеряет возможность обслуживать крупных клиентов из-за запрета вычетов для контрагентов. Таким образом, фирмы на стыке микро- и среднего бизнеса могут оказаться зажатыми между режимами и тормозить рост. Этот риск особенно актуален для быстрорастущих стартапов и небольших B2B-компаний. Сценарий: маркетинговое агентство с оборотом 50 млн тг – при переходе через порог 39,3 млн оно вынуждено работать как плательщик НДС, неся новые расходы и риски. Для планирования роста таким компаниям, возможно, придется искусственно сдерживать выручку, дробиться или искать другие способы оптимизации, что не лучшим образом сказывается на экономике. Рост сложности для граждан-инвесторов Новая прогрессия по налогу на дивиденды формально возлагает на самих налогоплательщиков обязанность отследить, не превысили ли они порог 230 000 МРП дохода. Дело в том, что налог с дивидендов удерживает источник (компания-эмитент), но он удержит по низкой ставке 5%, не зная о других дивидендных доходах инвестора. Если человек получил дивиденды из разных компаний, совокупно превысив лимит, он должен самостоятельно задекларировать и доплатить недостающие 10% с превышения. Многие частные инвесторы могут просто не знать о таком требовании. Есть риск массовых нарушений «по незнанию», штрафов для физических лиц и администрирования, аналогичного декларированию иностранных счетов. Так, система усложняется для состоятельных граждан: им понадобится тщательно вести учет своих инвестиционных доходов и, возможно, пользоваться услугами налоговых консультантов. Волатильность и неопределенность для бюджета Фискальные риски несет и само государство. Переход на роялти в недропользовании, ограничение налоговых льгот 10% ВВП, новые акцизы – все это делает бюджет менее предсказуемым. В плохие годы (спад цен на нефть/металл, экономический кризис) казна может недополучить средства и столкнуться с напряженностью в финансировании обязательств. Правительству придется совершенствовать механизмы контрциклической политики – откладывать резерв в хорошие времена и тратить в плохие, а это требует дисциплины. Власти уверяют, что все просчитано, но только практика 2026–2028 гг. покажет, насколько устойчивой окажется новая система. В целом, реформа создает новые возможности, но и значительные вызовы для экономики. Она делает налоговую систему более современной, ориентированной на справедливость и цифровое администрирование, однако повышает требования к налоговой грамотности и дисциплине бизнеса и граждан. Успех реформы будет зависеть от того, как эти нововведения воплотятся на практике – будут ли алгоритмы e‑Tamga прозрачными, станут ли маслихаты снижать ставку 4% для МСБ, справится ли правительство с инфляционным всплеском. Рекомендации для бизнеса и граждан Чтобы адаптироваться к изменениям и минимизировать риски, разные категории налогоплательщиков должны предпринять ряд шагов: Для малого и среднего бизнеса (МСБ) В первую очередь, пересмотрите систему налогообложения своего бизнеса. При оборотах близких к 30–50 млн тг – решите, на каком режиме вы будете работать после 2026 г. Если вы B2B-ориентированы, возможно, целесообразно сразу планировать работу на общем режиме (с НДС), подготовив учет и персонал к этому. B2C-компаниям, напротив, выгоднее оставаться на упрощенке, пользуясь ее простотой и низкой ставкой. Проанализируйте свою клиентскую базу: если среди ваших контрагентов много крупных предприятий, учтите эффект ограничения вычетов – возможно, с ними придется перейти на другую форму работы (например, выделить отдельное юрлицо на общем режиме для работы с крупными клиентами). Также уделите внимание ликвидности: просчитайте сценарий, при котором вас подключат к e‑Tamga – достаточно ли оборотных средств? Если нет, заранее ищите решения: кредитные линии, факторинг, изменение условий оплат. Стоит активно взаимодействовать с местными маслихатами, от которых зависит ставка упрощенного налога: бизнес-ассоциациям имеет смысл лоббировать сохранение ставки 4% или даже ее понижение в регионах. Для крупного бизнеса и корпораций Главный акцент – управление денежными потоками и налоговое планирование. Проведите аудит: какие дочерние или зависимые компании могут попасть в «группу риска» по e‑Tamga? Смоделируйте, сколько денег потребуется держать замороженными на спецсчете для покрытия авансов НДС. Возможно, придется изменить графики платежей контрагентам, чтобы не создавать кассовых разрывов. Также проанализируйте цепочки поставок – нет ли среди ваших поставщиков МСБ, переходящих на упрощенку? Если есть, и они перестанут выделять вам НДС, ваши расходы по НДС увеличатся. Подготовьте альтернативы: либо помочь ключевым поставщикам перейти на общий режим, либо заложить в бюджеты увеличение налоговой нагрузки. Финансовым директорам крупных компаний следует заложить в финансовые модели на 2026 г. рост издержек из-за НДС (как от повышения ставки, так и от потери вычетов по некоторым контрагентам). Для граждан и индивидуальных предпринимателей Большинству населения реформа не принесет повышения подоходного налога – ставка 10% сохранена для средних доходов. Однако лицам с высокими доходами нужно учесть новую ставку 15%: зарплатным работникам – прикинуть, какая сумма недополучится «на руки» сверх определенного порога; собственникам ИП – возможно, поискать способы частично реинвестировать прибыль в бизнес, а не выводить все в доход, чтобы не платить больше. Инвесторам (акционерам) важно настроиться на новую систему декларирования: если вы получаете крупные дивиденды, придется самостоятельно следить за суммарным доходом и вовремя подавать годовую декларацию, доплачивая 10% сверх удержанных 5%. Владельцам недвижимости – иметь в виду увеличенный срок владения (2-3 года) для беспошлинной продажи, планировать сделки с учетом этого. Для граждан, которые направляли пенсионные изъятия на лечение или жилье, хорошая новость: с таких сумм не нужно будет платить ИПН (если вдруг приходили уведомления от ГЦВП о долге по налогу – их можно игнорировать на будущие периоды). В общем случае, гражданам рекомендуется изучить основные новшества (через официальные памятки, FAQ), чтобы случайно не нарушить требования. Для налоговых консультантов и бухгалтеров Этот сегмент тоже участник процесса – на них ляжет задача разъяснять новшества и помогать бизнесу с переходом. Стоит заранее пройти обучение по новым правилам, изучить обновленный Кодекс, чтобы компетентно отвечать на запросы клиентов. Особое внимание – вопросам применения прогрессивных ставок, заполнения новых форм деклараций (если они изменятся), работе с электронными сервисами налоговой. Фактически, реформа создает спрос на квалифицированные бухгалтерские услуги, и специалисты должны быть к этому готовы. Информационная кампания Успешная реализация реформы во многом зависит от того, насколько эффективно она будет разъяснена обществу и бизнесу. Для этого необходима комплексная информационно-просветительская кампания, в которую должны включиться государственные органы, СМИ, бизнес-ассоциации и даже сами налогоплательщики. Ниже приведены рекомендации по организации такой кампании, опирающиеся на лучшие практики и методические указания. Работа в СМИ СМИ – главный канал донесения информации до широкой аудитории. Рекомендуется обеспечить системное и понятное освещение налоговой реформы на телевидении, радио, в газетах и интернет-изданиях. Простое объяснение сложных норм Налоговое законодательство сложно по природе, поэтому журналистам и спикерам следует говорить о новых нормах максимально доступно, с опорой на жизненные примеры. Вместо сухого перечисления статей Кодекса лучше показывать: «было – стало», как именно изменится процесс для конкретного человека или компании (например, как упростится подача декларации, какие налоги теперь платить не придется и т.п.). Баланс позитива и признания трудностей В информационных материалах важно подчёркивать плюсы реформы – снижение бюрократии, цифровые сервисы, справедливость подхода. Однако нельзя замалчивать и возможные сложности переходного периода. Честное упоминание о том, что могут возникать вопросы, что не всё сразу будет гладко – при одновременном акценте, что государство готово помочь (горячие линии, консультации) – позволит завоевать больше доверия аудитории. Избегайте излишне радужных лозунгов типа «Все от реформы выиграют!»: люди воспринимают их скептически, лучше говорить о конкретных улучшениях и как преодолеть временные трудности. Разнообразие форматов и спикеров О реформах должны рассказывать не только чиновники, но и независимые эксперты, бизнесмены, экономисты. Их мнения вызывают больше доверия. Например, интервью с владельцем малого бизнеса, который объяснит, как упрощение отчетности ему поможет; комментарий экономиста о том, почему прогрессивный налог – это справедливо. Такой подход оживляет подачу материала. Рекомендуемые форматы в СМИ: Аналитические статьи и колонки «Как было / Как стало», где по пунктам расписываются изменения (например, старая и новая шкала налогов, прежние и новые льготы). Интервью с представителями бизнеса, налоговыми консультантами, экспертами, которые нейтрально и профессионально оценивают реформу. Тематические телепередачи и радиопрограммы, посвященные налоговой грамотности, с участием чиновников Минфина и предпринимателей. В них можно разбирать конкретные кейсы, отвечать на звонки телезрителей. Специальные выпуски новостей или репортажи, где упор делается на практические изменения: например, показано, как теперь выглядит электронная подача декларации, интервью с налоговым инспектором о том, как они будут применять новый подход без проверок. Социальные сети и цифровые площадки Значительная часть аудитории черпает информацию из соцсетей, мессенджеров, блогов. Для успешного охвата молодежи, самозанятых, представителей МСБ необходимо активно работать в цифровой среде. Визуализация и краткость Социальные сети любят контент, который можно быстро понять. Отлично работают инфографики, карточки, короткие видео, где наглядно показаны основные цифры и факты (например, процентные ставки, кто выиграет, кто проиграет, шаги как что-то сделать). Официальные сложные формулировки стоит заменить простыми фразами. Например, вместо «прогрессивная шкала ИПН вводится с порога 8500 МРП» лучше написать «если зарабатываете больше ~33 млн тг в год – заплатите 15% налога вместо 10%». Интерактивность и диалог Очень эффективны прямые эфиры, стримы с экспертами, сессии вопросов-ответов в комментариях. Можно провести, к примеру, серию прямых эфиров: один – для физических лиц (на тему ИПН, деклараций), другой – для малого бизнеса (про СНР, НДС и т.д.). Люди ценят, когда могут задать свой вопрос и получить ответ вживую. При этом важно, чтобы эксперты говорили не казенным языком, а дружелюбно и понятно, иначе трансляции рискуют превратиться в скучные лекции. Привлечение лидеров мнений В каждой сфере есть свои популярные блогеры и лидеры мнений. Например, среди молодежи – инстаграм- и тикток-блогеры, среди предпринимателей – бизнес-тренеры, известные стартаперы. Их можно вовлечь, дав им готовые простые месседжи о реформе, чтобы они поделились со своей аудиторией. Главное – информация должна быть подана на понятном языке и с определенной долей доверительности, без сухого официоза. Такой перевод с бюрократического на человеческий язык повысит охват и понимание. Рекомендуемые форматы онлайн: Серии инфографик и коротких текстовых карточек для ленты Instagram, Facebook, постов в Telegram. Например: одна карточка – «НДС вырос до 16%: что это значит?», другая – «7 спецрежимов стали 3: для кого какой?», третья – «Рискованным компаниям – e‑Tamga: как не попасть?» и т.д. Анимационные ролики (30–60 секунд) с пошаговым объяснением новых процедур. Например: ролик «Как самозанятому платить налог 4%» – с простыми рисунками показать процесс. Прямые эфиры в Instagram, стримы в TikTok, подкасты на YouTube с участием налоговиков или авторитетных экспертов. Тема: ответы на частые вопросы, разбор мифов. Важно сделать их динамичными: брать вопросы из чата, шутить в меру, показывать реальные истории. Интерактивные рубрики «вопрос-ответ» в комментариях и сторис. Например, в stories проводить опросы: «Знаете ли вы, что…?» с правильным ответом далее. Или пост: «Спрашивайте о новом налоговом законе – мы ответим», и затем отдельным постом публиковать ответы на топ-10 вопросов. Публикации от именитых блогеров и лидеров мнений, таргетированные на разные аудитории. Для молодежи – упор на цифровые фишки (меньше отчетов, все онлайн), для бизнес-аудитории – на упрощение и снижение давления, для самозанятых – на льготы и 0% ИПН и т.п. Офлайн-коммуникация Не стоит забывать и про традиционные каналы общения – встречи, семинары, печатные материалы, которые особенно важны в регионах, для людей, мало пользующихся интернетом, для пенсионеров, сельских предпринимателей. Прямой диалог с аудиторией. Организуйте встречи на местах: в акиматах, центрах обслуживания предпринимателей, общественных приемных. На такие встречи приглашайте предпринимателей, население, представителей НПО. Формат – открытая консультация: сначала краткий рассказ о реформе, потом вопросы из зала. Здесь важно избегать излишнего официоза: люди должны увидеть заинтересованность чиновников, почувствовать, что их слушают. Можно приводить кейсы: «вот Иван открыл кофейню, раньше он платил так, а сейчас будет вот так – стало легче». Живые примеры вызывают больше отклика. Обучающие семинары. Для более подготовленной аудитории (бухгалтеров, финансистов МСБ, индивидуальных предпринимателей) проводите тренинги и семинары по новым правилам. Можно объединить усилия налогового управления и палат предпринимателей – собрать людей и подробно разобрать, как заполнить новую форму, как работать с тем же e‑Tamga, какие льготы отменились. Раздаточный материал – брошюры, презентации – должен остаться у участников. Публичные акции и дни открытых дверей. Хорошая практика – устраивать «Дни налогоплательщика» или открытые двери в органах госдоходов. Например, в первые месяцы 2026 года каждую субботу делать в крупных городах день консультаций: любой может прийти в налоговый департамент и получить разъяснение по своим вопросам. Также пресс-туры для журналистов в налоговые органы, чтобы показать, как изменилась их работа (нет толп людей, все онлайн, операторы кол-центра отвечают на вопросы и т.д.). Печатные материалы. Выпускайте не просто листовки «для галочки», а наглядные памятки. Например: «5 главных изменений нового Налогового кодекса» – с картинками и пояснениями; буклет для населения: «Как заполнить декларацию о доходах в 2026 г.» – пошагово; памятка для МСБ: «Какой спецрежим выбрать?» – в виде схемы решения (ответь на вопросы – получи рекомендуемый режим). Обязательно указывайте контакты справочных служб, телефоны горячей линии, сайт с FAQ. Распространять такие материалы можно через ЦОНы, акиматы, банки (отделения, где люди платят налоги), МФЦ. Ключевые сообщения для коммуникации При всем разнообразии каналов важно, чтобы везде прослеживались единые ключевые месседжи – основные идеи, которые несет реформа. Эти месседжи должны перекликаться с государственной политикой и ценностями общества. Ниже приведены такие ключевые тезисы, которые рекомендуется транслировать в СМИ и соцсетях: Реформа – реализация курса Президента на «Справедливый Казахстан» Новый Налоговый кодекс – это не просто технические правки, а часть большой политической программы главы государства по модернизации страны. Как отмечал Президент, налоговая система должна быть понятной, справедливой и современной. Кодекс 2026 года является «перезагрузкой» отношений государства, бизнеса и граждан, устраняет старые барьеры и устанавливает новые справедливые «правила игры» в экономике. Этот посыл важно повторять, связывая налоговую реформу с общенациональными целями – укреплением доверия и достижением справедливости. Более справедливое распределение налоговой нагрузки В прежней системе основное бремя несла широкая масса налогоплательщиков, а богатые платили сравнительно небольшой процент. Теперь заложены механизмы, чтобы богатые платили больше, а менее обеспеченные – относительно меньше. Введена прогрессивная шкала ИПН: сверхдоходы облагаются 15% вместо 10%. Банки и монополисты отдают 25% прибыли вместо 20%. Добавлен налог на роскошь – дорогие авто, яхты, элитный алкоголь приносят деньги бюджету. Месседж: «Сверхпотребление и сверхприбыли теперь облагаются по справедливости, чтобы общество получало больше выгоды». При этом для большинства граждан ничего не изменилось – 90% наемных работников как платили 10%, так и будут платить 10%. А малый бизнес получил даже облегчение (ноль для самозанятых, отмена проверок и т.д.). То есть система стала одновременно справедливее и мягче к простым людям. Поддержка приоритетных отраслей и предпринимательства Реформа – не про то, чтобы только брать, но и про то, чтобы давать стимулы тем, кто нужен стране. Сохранили и улучшили льготы для аграриев, соцсферы, IT. Вместо бессистемных поблажек введен порядок: льготы только самым необходимым, и под контроль эффективности. Упрощена система налоговых режимов, что облегчит жизнь сотням тысяч самозанятых и микропредприятий. Месседж: «Государство создает условия, чтобы честно работать было выгодно и просто». Малый бизнес выведут из тени на выгодных условиях (0% ИПН + 4% соцплатежи для самозанятых – фактически легализация доходов без налога). Тем, кто инвестирует в производство и технологии, легче реинвестировать прибыль (пример – агросектор: 80% входного НДС к зачету вместо 70%). То есть курс на развитие через налоговую политику – налоговая система стимулирует рост важных секторов, а не душит их. Прозрачность и эффективность вместо лазеек Старый Кодекс критиковали за множество изъятий и льгот, которые размывали налоговую базу. Новый устанавливает жесткие рамки: совокупные льготы ≤ 10% ВВП, каждый новый льготный закон – через одобрение Минфина, МНЭ и антимонопольного органа. Это закрывает лазейки для лоббистов, которые выбивали преференции. При этом отменены неэффективные льготы, такие как схемы с дроблением бизнеса (через снижение порога НДС и другие меры эта схема теряет смысл). Посыл обществу: «Никаких тайных поблажек для избранных, все платят по понятным правилам». А если и дается льгота, то под контролем – не принесла пользы, будет отменена. В итоге бюджет получит больше доходов, которые можно направить на школы, больницы, соцподдержку – то есть сами граждане выиграют от наведения порядка. Современное сервисное государство Налоговая реформа – часть общей реформы госсектора, где государство становится сервисом для людей. Теперь не люди бегают по инстанциям, а государство само подскажет и поможет заплатить налоги правильно. Предварительно заполненные декларации, уведомления, оплата онлайн – все это приближает Казахстан к лучшим мировым практикам электронного правительства. Месседж: «Меньше бумажек – больше автоматизации. Честным налогоплательщикам не о чем беспокоиться». Отмена плановых проверок – показатель доверия: если работаешь честно, никто к тебе не придет. Биометрия при регистрации – показатель защиты: если кто-то захочет на твое имя фирму открыть, не выйдет. То есть идет цифровая трансформация налоговой системы, которая сделает ее одновременно дружелюбной и более эффективной в борьбе с нарушителями. Защита честного бизнеса – наказание для мошенников Необходимо четко разделять: реформа облегчает жизнь добропорядочным налогоплательщикам (для них – меньше отчетов, меньше проверок, выше пороги долгов, чтобы сразу счета не блокировали), но ужесточает подход к тем, кто привык обманывать систему (фиктивные фирмы, сокрытие оборотов). Биометрия, e‑Tamga, риск-анализ – все эти инструменты направлены именно на выявление и пресечение уклонения от налогов, от чего страдают добросовестные игроки рынка. Месседж: «Честным — помощь и сервис, нечестным — неизбежное выявление». Такая двуединая политика в конечном итоге выравнивает конкурентные условия: те, кто раньше уходил от налогов, либо прекратят деятельность, либо начнут платить, перестанут демпинговать на рынке. А честный бизнес получит преимущества и поддержку. Структура информационной кампании Чтобы донести все вышеперечисленные месседжи и информацию максимально эффективно, кампанию следует планировать по этапам: Этап 1: Подготовительный (II половина 2025 г.). Сразу после подписания Кодекса – широкое объявление основных изменений. На этом этапе важно сформировать позитивный образ реформы: пресс-релизы, брифинги с участием министра нацэкономики, разъяснения «зачем это сделано». Ключевая цель – создать общее понимание, что новая налоговая политика нужна и полезна. Уже на этом этапе запускать в СМИ и соцсетях серии материалов «Новый налоговый кодекс: что и почему». Формировать банк вопросов от населения и бизнеса (через опросы, горячие линии), чтобы подготовиться к следующему этапу. Этап 2: Обучение и разъяснение (IV квартал 2025 г.). В преддверии вступления Кодекса в силу – максимально практические коммуникации. Именно в этот период проводят семинары, тренинги, выпускают инструкции, запускают горячие линии. СМИ публикуют пошаговые руководства («Как зарегистрировать самозанятого», «Как платить прогрессивный ИПН» и т.д.). Цель – чтобы к 1 января 2026 г. информированность была на высоком уровне, а основные группы (бухгалтера, предприниматели, госслужащие) прошли обучение. Хорошей практикой будет создание единого информационного портала по новому Налоговому кодексу, где собраны законы, разъяснения, калькуляторы, и активно рекламировать этот ресурс. Этап 3: Переход и сопровождение (I полугодие 2026 г.). После вступления закона – мониторинг и адресная работа. Отслеживать, где возникли проблемы. Оперативно давать разъяснения через СМИ: например, если увидели, что люди путаются с декларацией по дивидендам – сделать пресс-релиз и посты «Внимание: как декларировать дивиденды сверх лимита». Продолжать выездные консультации, обязательно реагировать на критику в медиа: если вышла негативная статья, не замалчивать, а приглашать автора/эксперта на диалог, пояснять официальную позицию. К середине 2026 г., когда первая отчетность по-новому будет сдана, можно подвести промежуточные итоги реформы и откорректировать коммуникационную стратегию. Этап 4: Закрепление (конец 2026 – 2027 гг.). К этому времени большинство новшеств уже применяются на практике. Задача – поддерживать информированность новых участников (например, регистрирующихся предпринимателей), обновлять FAQ. Можно сместить акцент на истории успеха: показывать в СМИ примеры бизнеса, который вырос благодаря новой системе, граждан, которые воспользовались льготами и довольны, и т.п. Также важно продолжить работу над доверием: если возникли проблемы (например, избыточные срабатывания e‑Tamga) – рассказывать, как государство их решает, показывать улучшения. Часто задаваемые вопросы – примеры В завершение приведем пример нескольких частых вопросов по новому Налоговому кодексу и кратких ответов на них, которые можно использовать в памятках и общении с гражданами: Правда ли, что теперь все будут платить больше налогов? Нет. Повышение налогов точечное: базовые ставки КПН и ИПН для большинства не изменились. Выше налоги станут для банков, игорных компаний и очень высоких доходов граждан. Кроме того, богатые заплатят налог на роскошь при покупке элитных товаров. Для малого бизнеса и самозанятых, наоборот, появились более выгодные режимы (ноль ИПН и минимум отчетности). Большинство граждан по-прежнему платят 10% с доходов как и раньше. Зачем поднимали НДС? Разве нельзя было обойтись без этого? Повышение НДС с 12% до 16% – необходимый шаг для пополнения бюджета. Государство взяло на себя повышенные социальные обязательства (пенсии, пособия, инфраструктура), и доходы бюджета должны успевать за расходами. Другие налоги решили не трогать, чтобы не душить бизнес, поэтому выбрали НДС, который в Казахстане был одним из самых низких в регионе. При этом сделали много исключений и льгот по НДС: лекарства, медицина – пониженная ставка 5%, аграриям – увеличили зачет НДС. То есть постарались защитить социально значимые сферы. Да, цены могут чуть вырасти, но правительство следит за этим и обещает поддержать малоимущих при необходимости. Прогрессивный подоходный налог – это же удар по успешным людям? Прогрессивный ИПН вводится прежде всего из соображений социальной справедливости. Дополнительные 5% налога затронут только тех, чей годовой доход превышает ~33 млн тг. Таких людей немного (менее 5% населения). Эти средства пойдут на здравоохранение, образование – фактически состоятельные граждане чуть больше вкладываются в общественное благо, что соответствует принципу «больший доход – большая ответственность». Для подавляющего большинства работников ставка осталась прежней – 10%. Так что речь не о наказании успеха, а о более справедливом распределении нагрузки. Что за система e‑Tamga, не приведет ли она к блокировке бизнеса? e‑Tamga – это новый электронный инструмент налоговиков для борьбы с мошенничеством по НДС. Он будет применяться точечно – только к компаниям, которые попадают в группу риска (например, показывают аномально низкие налоги или замечены в махинациях). Добросовестный бизнес не ощутит e‑Tamga: если вы платите налоги, не скрываете выручку, у вас не будет требования платить НДС авансом. Даже для рисковых компаний это скорее предварительный контроль, и если всё чисто, операции пройдут. Правительство уверено, что честным фирмам бояться нечего, и будет следить, чтобы критерии риска были справедливыми. Кроме того, запуск e‑Tamga планируется плавно, возможно через пилотный проект, и бизнес-сообщество сможет дать обратную связь. Отменили плановые проверки – неужели теперь вообще не будет налогового контроля? Плановые (регулярные) проверки упразднены, но контроль не исчезнет, он станет адресным. Внедрена современная риск-ориентированная система: компьютер анализирует показатели всех компаний и если видит, что у кого-то подозрительно низкие платежи (по сравнению со средними по отрасли), вот к ним и придут с проверкой. А тем, кто платит как положено, беспокоиться не нужно – проверок у них не будет. Это оптимальный подход: ресурсы налоговой тратятся на нарушителей, а законопослушных не трогают. Конечно, внеплановые проверки по конкретным нарушениям или жалобам сохранятся – если есть сигнал о нарушении, проверят. Но обычный бизнес, исправно платящий налоги, теперь может работать гораздо спокойнее. Налог / режим | До 2026 г. | С 2026 г. | Примечания / пороги НДС (базовая ставка) | 12% | 16% | Порог обязательной регистрации снижен с 20 000 до 10 000 МРП (≈39,3 млн тг) КПН (базовая ставка) | 20% | 20% (без изменений) | Базовая ставка сохранена КПН (банки, игорный бизнес) | 20% | 25% | Исключение: доходы банков от кредитования МСБ облагаются по 20% ИПН (доходы физлиц) | 10% (плоская шкала) | 10% / 15% (прогрессивная) | 10% на годовой доход до 8 500 МРП (~33,4 млн тг); 15% на превышение ИПН (дивиденды) | 5% (льготная) / 10% (общая) | 5% / 15% (прогрессивная) | 5% на сумму до 230 000 МРП; 15% на превышение порога Налог по упрощенной декларации | 3% от дохода | 4% (базовая ставка) | Ставка 4% может корректироваться местными органами; контрагенты на общем режиме не могут брать в вычет расходы на сделки с упрощенцами Норма / изменение | Дата вступления | Кого затрагивает Основная часть нового Налогового кодекса | 1 января 2026 г. | Все налогоплательщики (общий запуск) Акциз на энергетические напитки (новый) | 1 января 2026 г. | Производители и импортеры напитков Пониженная ставка КПН для соц. сферы (5%) | 1 января 2026 г. | Организации образования и медицины Пониженная ставка НДС для мед. товаров/услуг (5%) | 1 января 2026 г. | Фармацевтические компании, медицинские учреждения Переход на систему роялти в недропользовании | 1 января 2027 г. | Компании-недропользователи (горнодобывающие) Повышение КПН для соц. сферы до 10% (этап 2) | 1 января 2027 г. | Образовательные и медицинские организации Повышение НДС для мед. товаров/услуг до 10% | 1 января 2027 г. | Фармацевтика, медицина (окончательный льготный уровень) Окончание льгот Astana Hub (ИТ-сектор) | 1 января 2029 г. | Участники технопарка Astana Hub (стартапы и др.)