[РАЗОБРАТЬ] МНЭ Доклад по налог изм.docx

Google Docs neutral 2026-04-11 7 чанков ~9 мин чтения

Сущности

Казахстан НДС АПК ИТ НПП НПП «Атамекен» Атамекен Министерство национальная экономика Уважаемый Бакытжан Абдирович

Выступление на тему «Налоговая политика в проекте нового Налогового кодекса» Уважаемый Бакытжан Абдирович! Уважаемые коллеги! Министерство национальной экономики совместно с отраслевыми министерствами и в тесном взаимодействии с бизнес сообществом, включая палату «Атамекен», разработало редакцию проекта нового Налогового кодекса. (Слайд 1). Как и перед всем новым всегда возникает два вопроса: почему и что будет? Почему изменения подготовлены именно сейчас? Что меняется, что дадут стране такие изменения? (Слайд 2). Итак, рассмотрим историю развития налоговой системы Казахстана. Каждые 6–8 лет происходит изменение парадигмы налогообложения. Налоговая система последовательно развивается. Закон о налогах просуществовал 6 лет. Его на 8 лет сменил первый Налоговый кодекс. Второй Налоговый кодекс действует 9-ый год. Что менялось в эти эпохи? В период становления работал небольшой закон о налогах, который был подкреплен многочисленными инструкциями ведомственного уровня. В середине 2001 года вступил в силу первый Налоговый кодекс. Были кодифицированы все нормы и инструкции, все положения стали прямого характера. Изменилась методология НДС, экспорт сырья был взят на налоговый контроль, а малый бизнес получил выгодные специальные режимы. Шкала подоходного налога стала плоской. Задачей второго Налогового кодекса 2009 года стало изменение налоговой нагрузки. Необходимо было перенести финансовое бремя с несырьевой экономики на недропользователей. Поэтому были отменены индивидуальные ставки в контрактах и существенно повышена налоговая отдача от нефтяников и горнорудных компаний – они стали платить дополнительные налоги. Одновременно, для всей экономики понизилась ставка налога на прибыль. Отдельной попутной задачей в тот период стала разработка механизмов для решение проблем финансового и реального секторов во время кризисов. Как видно, налоговая система прошлая через становление, кодификацию/стандартизацию, затем были решены вопросы налоговой нагрузки, и, наконец, необходима четвертая фаза – упрощение. Необходим идеологический разворот в сторону добросовестного бизнеса. Необходимо развивать массовое предпринимательство, а администрирование должно стать действенным, но незаметным. (Слайд 3.) В практике действующего кодекса накопилось достаточно много вопросов. Малый и средний бизнес ставит вопросы по частым поправкам, налоговым спорам, по сохранению режимов и снижению нагрузки. Аналогично и по сектору АПК. Недропользователи нуждаются в стимулах для трудных месторождений и в налоговых подвижках для притягивания инвестиций. Финансовому сектору для решения большой задачи по оздоровлению банков требуются иные подходы налогообложения. Специальные экономические зоны, машиностроение, инвестиционные проекты и ИТ-отрасль хотят ясных и долгосрочных норм налогообложения. (Слайд 4.) В ходе отработки предложений мы руководствовались поиском баланса. Новшества хороши, когда сохраняется преемственность налоговой политики. Налогоплательщики не должны вдруг с 1 января оказаться в новой незнакомой налоговой реальности. С одной стороны запрашивались новые льготы и стимулы, с другой – надо было модернизировать или отменить ряд имеющихся льгот. Были сторонники свободы действий и сужения сферы действий налогового контроля, но были и аргументы в пользу ужесточения администрирования. Были мнения написать кодекс в виде легкого малостраничного документа общего контура, а подробности изложить уже в подзаконных актах. Были и, наоборот, противоположные мнения: максимально детализировать кодекс, пусть и ценой раздутия размеров и громоздкости. Мы считаем, что нам удалось найти баланс. И в первую очередь, благодаря работе НПП «Атамекен», которая консолидировано представляет мнение бизнеса. Это, наверное, главное отличие от предыдущих налоговых реформ. Ведь ранее проекты готовились, когда еще не существовало национальной палаты предпринимателей. Мы изменили подход в своей работе. Раньше поправки писались чиновниками и затем показывались бизнесу. В этот раз, сначала НПП «Атамекен» представила свое видение, и уже на его основе производилось совместное партнерское написание проекта. (Слайд 5). Сегодня, кто хочет открыть своё дело, не должен путаться, как платить налоги. Это должно делаться легко и просто. Поэтому мы планируем изменить идеологию, внедрить стимулирование и упростить администрирование. Идеология будет направлена на защиту добросовестного налогоплательщика. Стимулы получат различные сектора экономики. Администрирование упростится и будет мотивировать самостоятельную уплату налогов. (Слайд 6). ПЕРВОЕ. Идеология. Идеология будет направлена на защиту интересов добросовестного налогоплательщика. Во-первых, все неясности и неточности будут толковаться в пользу налогоплательщиков. Данный принцип позволит справедливо рассматривать налоговые споры. Во-вторых, предлагается не применять штрафы и пени если налогоплательщик действовал в соответствии с разъяснением налогового органа, и по которому впоследствии изменилась позиция. В-третьих, требование к обоснованности к доначислениям будет усилено. Теперь в актах налоговых проверок должны быть соответствующие обоснования. В-четвертых, бизнесу будет предоставлено больше времени для изучения изменений законодательства. Поправки предлагается принимать не позднее 1 июля. В пятых, появляется защита от многочисленных поправок в течение года. Предлагается, все возникающие поправки вносить консолидировано одним законопроектом. Это даст возможность бизнесу быть осведомленным о всех изменениях налогового кодекса. Также, изменится структура Налогового кодекса. Каждый раздел будет персонализирован. То есть каждому типу налогоплательщика – свой раздел. (Слайд 7). ВТОРОЕ. Режимы для МСБ и АПК. Для развития малого и среднего бизнеса предусматривается сохранение действующих специальных налоговых режимов. Предлагается новый альтернативный режим. Режим фиксированного вычета. Это выгодно тем, у кого большие обороты, но низкая прибыль. Он может вычитать без подтверждения половину своей выручки. А если начнет вести учет расходов, то получает премии (вычеты) за подтверждение расходов. Налогоплательщикам предоставляется право выбора режима. Для режима по «упрощенной декларации» требование по размеру дохода станет одинаковым, что для физ.лиц что для юридических (действующая редакция: ИП численность работников - не более 25 чел, доход – 2800 МЗП-68,4 млн. тенге, ЮЛ численность работников - не более 50 чел, доход – 5600 МЗП-136,9 млн.тенге. Предлагается: численность работников не более 30 чел, доход за год – не более 4100 МЗП-100 млн. тенге). В патенте снижается ставка с 2% до 1%. Это делается для снижения налоговой нагрузки в связи с введением взносов ОСМС и ОПВР. Для аграрного сектора так же предлагаются стимулирующие меры. Плательщики ЕЗН могут не являться плательщиками НДС не зависимо от оборота. Для снижения нагрузки на фонд оплаты труда предлагается отменить социальный налог за главу, членов и работников КФХ. Будет разрешено осуществление прочих видов деятельности с раздельным учетом. С 2020 года в данном режиме налог будет определен с оборота в размере 0,5% (сейчас зависит от оценочной стоимости). В СНР для производителей сельхозпродукции отменяется льгота по НДС, противоречащая требованиям ВТО. Так как, согласно требованиям ВТО для товаров внутреннего производства и импорта должны быть применены равные условия налогообложения. Для них будет предусмотрена альтернативная мера поддержки. Исключается ограничение по применению СНР аффилированными лицами. (Слайд 8). ТРЕТЬЕ. Недропользование. В сфере недропользования будут простимулированы инвестиции в геологоразведку. Предлагается отменить налог на сверхприбыль для горнорудной отрасли. По сути, данный налог платили только угледобывающие компании. Нагрузка по углю переносится на рентный налог на экспорт. Планируется отмена бонуса коммерческого обнаружения в целях стимулирования успешной разведки Для морских и глубоких нефтяных месторождений предложен более простой альтернативный налог на недропользование. При введении альтернативного налога на недропользование налогоплательщику предоставляется право оставаться в общеустановленном порядке уплаты специальных налогов недропользователя. Выбранный метод уплаты применяется на весь период действия контракта. Альтернативный налог на недропользование определяется аналогично КПН, - как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и вычетами, за исключением расходов по вознаграждениям, которые не подлежат вычету. Ставка альтернативного налога на недропользование устанавливается дополнительно к КПН. Предлагается прогрессивная шкала ставок в зависимости от цены на нефть. Для ускорения разведки твердых полезных ископаемых вводится механизм арендных платежей. Для стимулирования инвесторов предлагается освобождение от КПН дивидендов и прироста акций недропользователя при условии переработки более 35% добытого сырья (2019г-40%, 2020-2021 гг.-50%, 2022 г.– 70%). (Слайд 9). Для глубоких нефтяных месторождений (от 4 км до 5 км) будет установлен дополнительный критерий по снижению ставок НДПИ (как по низкорентабельным), а для твердых (глубина свыше 700) и будет предусмотрен понижающий коэффициент НДПИ. Будет прямая норма по самостоятельному применению без согласования пониженных ставок НДПИ для низкорентабельных месторождений. Предоставляется возможность учесть расходы неуспешной разведки в другом добычном контракте в рамках одного юр.лица. Будут пересмотрены подходы по определению доходов при реализации нефти и газа ниже себестоимости. Также, предлагается снижение ставки НДПИ на олово с 6% до 3%. Это делается для поддержания новой отрасли металлургии – оловянной промышленности. Справочно: В настоящее время прорабатывается вопрос реализации проекта по добыче и переработке оловосодержащей руды на месторождении Сырымбет в Северо-Казахстанской области (единственного на территории РК месторождения олова с подтвержденными запасами). Планируемый объем инвестиций в проект составляет около 100 млрд. тенге. Проект включает в себя несколько переделов – скруббирование руды, обогащение на гравитационных столах, флотационные методы обогащения олова и меди, электромагнитную сепарацию, фьюминг (пирометаллургия). Реализация проекта позволит обеспечить более 600 новых рабочих мест, а также создать новую отрасль цветной металлургии РК – оловянную промышленность. При текущем уровне ставки НДПИ (6%) рентабельность проекта близка к нулю, показатель NPV проекта является отрицательным. До 2030 года проект может принести в бюджет более $150 млн. в виде налоговых отчислений (без учёта НДПИ). (Слайд 10). ЧЕТВЕРТОЕ. Финансовый сектор. Для оздоровления финансового сектора также предлагаются стимулирующие меры. Будет исключено двоякое толкование налогообложения приобретенного имущества организации по управлению сомнительными активами (ОУСА). Для физических лиц предусматривается освобождение от ИПН при прощении задолженности. При передаче проблемных активов коллекторам дисконт коллектора будет облагаться по факту после отработки актива. Предлагается изменение порядка обложения ИПН накопительного страхования. Сегодня страховые взносы относятся на вычеты по ИПН, а страховые выплаты облагаются. Теперь, страховые выплаты будут освобождены от ИПН, взносы будут облагаться. В целях активизации отечественного фондового рынка предусматривается пониженная ставка 18% по КПН на первый год для эмитентов, осуществивших публичное первичное размещение акций на КАSЕ. (Слайд 11). ПЯТОЕ. Реальный сектор. Предлагаются льготы по НДС для автомобилестроения в рамках специального инвестиционного контракта (СИК). Так, будут освобождены от НДС импорт комплектующих (сырья и материалов), а также оборот по реализации произведенных в СИК товаров. Также, передача имущества в финансовый лизинг освобождается от НДС, если передаваемое имущество приобретено без НДС и входит в перечень товаров для СИК. Продлевается льгота по КПН сумм вознаграждений от операций по лизингу. (Слайд 12). Инвестиционные проекты. Сейчас инвестиционные преференции предоставляются только для новых проектов и новым предпритиям. Действующие предприятия при модернизации и реконструкции действующих мощностей льготы не предусмотрены. Для стимулирования таких предприятий предлагаются льготы по КПН действующим предприятиям, реализующим проекты по модернизации и реконструкции. Льготы будут действовать на срок не более 3 лет с момента завершения модернизации и реконструкции и при условии если инвестиции не менее 5 млн. МРП (Слайд 13). Налогообложение СЭЗ. Для усиления стимулирующей роли налоговых льгот, для участников СЭЗ предлагается расширение условий применения льгот. В связи с отсутствием доходов от приоритетных видов деятельности в период строительства соотношение доходов «90/10» не соблюдается и, соответственно, льготы по налогу на имущество и земельному налогу не применяются в начальный период деятельности. В целях эффективности льгот, предлагаются ведение раздельного учета от льготируемой и другой деятельности и предоставление налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество с момента регистрации. Предлагается продление режима экстерриториальности для участников СЭЗ «ПИТ» на срок до 2028 года. Также, для участников СЭЗ «ПИТ» условия по льготе по социальному налогу будут привязаны к соотношению расходов на оплату труда к общим расходам (действующее условие: «-расходы на оплату труда не менее 50% СГД»; предлагаемое условие «- соотношение ФОТ к общей сумме расходов как 70/100»). (Слайд 14). ШЕСТОЕ. Льготы. В части модернизации льгот предлагается повысить их эффективность путем точечных изменений. В частности отменяются сбор с аукционов (потери местных бюджетов 616 млн. тенге) и плата за пользование судоходными водными путями (потери местных бюджетов 20 млн. тенге), поскольку государство не предоставляет услуги и разрешения в данных случаях. Также, на данном этапе предлагается отказаться от ряда льгот. К ним относятся освобождение оборотов по услугам игровых автоматов, реализация лотерейных билетов, государственных знаков почтовой оплаты, импорту почтовых марок. Также, отменяются льготы противоречащие требованиям ВТО, так как согласно требованиям ВТО для товаров внутреннего производства и импорта должны быть применены равные условия налогообложения. (Слайд 15, 16). Администрирование станет трехвекторным, предлагается сохранение минимального порога для постановки на учет по НДС, введение контрольного НДС и другие изменения. Более подробно об этом расскажет мой коллега – Бахыт Турлыханович Султанов. (Слайд 17). Таковы основные налоговые новеллы. Новая идеология, новые стимулы и новые методы администрирования закладывают основы для качественных улучшений. С принятием налоговых новшеств уменьшатся налоговые споры, снизится число проверок, упростится администрирование. Переработка сырья получит стимулы, поддержится кредитование, АПК и МСБ получат удобные режимы. Налоговая политика в целом станет ясной и предсказуемой. Спасибо за внимание!